TVA în 2026 — cotele în vigoare

Ghid de informare · Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), art. 291, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 141/2025, coroborat cu Legea nr. 161/2026 · Actualizat 2026-09-07

De la 1 august 2025, arhitectura cotelor de TVA din România s-a schimbat substanțial prin Legea nr. 141/2025 (publicată în Monitorul Oficial nr. 699 din 25 iulie 2025): cota standard a crescut la 21%, iar cele două cote reduse anterioare (9% și 5%) au fost înlocuite cu o singură cotă redusă de 11%. Acest ghid prezintă cotele așa cum rezultă din art. 291 din Codul fiscal în forma consolidată aplicabilă în 2026.

Cota standard: 21%

Art. 291 alin. (1) din Codul fiscal prevede că nivelul cotei standard este 21% și că aceasta se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse. Modificarea a fost operată prin pct. 42 al art. II din Legea nr. 141/2025, cu aplicare de la 1 august 2025.

Cota redusă: 11%

Art. 291 alin. (2) din Codul fiscal prevede o singură cotă redusă, de 11%, pentru următoarele livrări de bunuri și prestări de servicii:

• medicamente de uz uman — lit. a);
• alimente și băuturi destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, cu excepțiile prevăzute expres: băuturile alcoolice, băuturile nealcoolice de la codul NC 2202, alimentele cu zahăr adăugat de minimum 10 g/100 g produs (altele decât laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică) și suplimentele alimentare — lit. b);
• serviciile de alimentare cu apă și de canalizare — lit. c);
• apa pentru irigații în agricultură — lit. d);
• îngrășăminte, pesticide, semințe și alte produse agricole destinate însămânțării sau plantării, plus serviciile specifice producției agricole — lit. e) și f);
• manuale școlare, cărți, ziare și reviste, pe suport fizic și/sau electronic, cu excepțiile privind conținutul video/audio și publicitatea — lit. g);
• accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice — lit. h);
• lemnul de foc și rumegușul/deșeurile de lemn pentru încălzire, livrate persoanelor fizice și, respectiv, persoanelor juridice utilizatori finali — lit. i) și j), aplicabile până la 31 decembrie 2029 potrivit art. 291 alin. (3^4);
• energia termică în sezonul rece pentru populație, spitale, unități de învățământ, ONG-uri, unități de cult și furnizori acreditați de servicii sociale — lit. k); sezonul rece este definit la art. 291 alin. (3^2) ca perioada 1 noiembrie – 31 martie;
• locuințele livrate ca parte a politicii sociale — cămine de bătrâni și de pensionari, case de copii și centre de recuperare pentru minori cu handicap — lit. l);
• cazarea în sectorul hotelier și similar, inclusiv camping — lit. m);
• serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice și a băuturilor nealcoolice de la codul NC 2202 — lit. n).

Fostele alineate care reglementau cotele de 9% și 5% au fost abrogate: art. 291 alin. (3) a fost abrogat prin pct. 43 al art. II din Legea nr. 141/2025, cu efect de la 1 august 2025.

Unele poziții din lista cotei reduse au propriile termene: cota de 11% pentru îngrășămintele și pesticidele chimice de la lit. f) se aplică până la 31 decembrie 2031 inclusiv — art. 291 alin. (3^3) — iar cea pentru lemnul de foc de la lit. i) și j), până la 31 decembrie 2029 inclusiv — art. 291 alin. (3^4). Încadrarea pe coduri NC a alimentelor și a altor bunuri se stabilește prin normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.

Cota de 9% pentru locuințe — aplicabilă din nou până la 30 septembrie 2026

Legea nr. 141/2025 a păstrat, prin art. III, un regim tranzitoriu: o persoană fizică a putut achiziționa, în perioada 1 august 2025 – 31 iulie 2026 inclusiv, o singură locuință cu cota redusă de TVA de 9%, dacă erau îndeplinite cumulativ condițiile prevăzute acolo. Acea fereastră s-a închis la 31 iulie 2026.

Legea nr. 161/2026 privind unele măsuri fiscal-bugetare, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 642 din 4 august 2026 și intrată în vigoare la 7 august 2026, prevede din nou aplicarea cotei reduse de 9% pentru achiziția unei singure locuințe de către persoane fizice. Potrivit art. I din lege, cota de 9% se aplică livrărilor efectuate de la data intrării în vigoare a legii (7 august 2026) și până la 30 septembrie 2026 inclusiv, dacă sunt îndeplinite cumulativ condițiile:

• suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, și o valoare de cel mult 600.000 lei, exclusiv TVA, inclusiv terenul pe care este construită locuința;
• locuința să fie finalizată și să poată fi locuită ca atare la momentul livrării, iar livrarea să nu depășească data de 30 septembrie 2026;
• cumpărătorul să nu fi achiziționat o altă locuință cu cotă redusă de TVA începând cu 1 ianuarie 2023, conform Registrului achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA;
• să fi fost încheiat până la 1 august 2025 un act juridic între vii având ca obiect plata în avans pentru achiziția locuinței;
• pentru actele juridice încheiate în perioada 3 – 31 iulie 2025 inclusiv, să se facă dovada achitării unui avans de cel puțin 20% din valoarea locuinței, exclusiv TVA, achitat integral până la 31 iulie 2025 inclusiv.

Obligațiile notarilor publici — verificarea condiției „o singură locuință” în Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA, completarea registrului și menționarea cotei aplicate în act — sunt reluate în aceiași termeni. Legea prevede și că, până la 1 octombrie 2026, se aplică o cotă redusă de 9% pentru livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, către primării, în vederea atribuirii cu chirie subvenționată, dacă actele juridice de plată în avans au fost încheiate până la 1 august 2025.

Restituirea diferenței pentru achizițiile din 1 – 6 august 2026

Între 1 august 2026 (închiderea ferestrei anterioare) și 7 august 2026 (intrarea în vigoare a Legii nr. 161/2026), livrările s-au făcut cu cota standard de 21%. Art. II din Legea nr. 161/2026 prevede că persoanele fizice care au achiziționat în acest interval o locuință care îndeplinește condițiile de mai sus pot solicita restituirea diferenței dintre cota standard și cota de 9%, pentru o singură locuință. Legislația prevede că restituirea poate fi solicitată începând cu 1 octombrie 2026, potrivit unei proceduri care se aprobă prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, în termen de 30 de zile de la intrarea în vigoare a legii. O dispoziție corespondentă este prevăzută și pentru primării. La data actualizării acestui ghid (7 septembrie 2026), ordinul ANAF care aprobă procedura de restituire nu era publicat în Monitorul Oficial; ghidul va fi actualizat la publicarea acestuia.

După 30 septembrie 2026, livrările de locuințe care nu se încadrează în categoriile de la art. 291 alin. (2) din Codul fiscal urmează cota standard de 21%.

Ce cotă se aplică unei operațiuni date

Regula generală: cota aplicabilă este cea în vigoare la data la care intervine faptul generator — art. 291 alin. (4) din Codul fiscal — cu excepțiile privind exigibilitatea anticipată prevăzute la art. 282 alin. (2). În cazul schimbării cotei se procedează la regularizare pentru a se aplica cota în vigoare la data livrării sau prestării — art. 291 alin. (6). Pentru importuri și achiziții intracomunitare, cota este cea aplicabilă pe teritoriul României pentru livrarea aceluiași bun — art. 291 alin. (7) și (8).

Pe scurt

• Cota standard: 21% de la 1 august 2025 — art. 291 alin. (1).
• Cota redusă unică: 11% pentru categoriile de la art. 291 alin. (2) lit. a)–n).
• Cotele de 9% și 5% din vechiul alin. (3): abrogate de la 1 august 2025.
• Locuințe: cota de 9% pentru o singură locuință a fost prevăzută de art. III din Legea nr. 141/2025 pentru perioada 1 august 2025 – 31 iulie 2026, iar Legea nr. 161/2026 (M. Of., Partea I, nr. 642 din 4 august 2026) o aplică din nou livrărilor efectuate în perioada 7 august – 30 septembrie 2026 inclusiv, în aceleași condiții (120 mp / 600.000 lei fără TVA / act de plată în avans până la 1 august 2025; avans de 20% pentru actele din 3 – 31 iulie 2025).
• Achizițiile din 1 – 6 august 2026, taxate cu 21%: diferența până la 9% se poate solicita la restituire începând cu 1 octombrie 2026, potrivit unei proceduri care se aprobă prin ordin al președintelui ANAF (nepublicat la 7 septembrie 2026).

← Toate ghidurile fiscale